Rahapelitappiot ja verotus

ETA-alueen ulkopuolelta saadut rahapelivoitot katsotaan Suomessa asuville verotettavaksi ansiotuloksi, ja verovelvollisuuden kello alkaa käydä heti rahojen nostohetkellä eikä vasta pelivuoden päättyessä. Verohallinto selvensi 27. huhtikuuta 2023 antamassaan kannanotossa, että EU- tai ETA-alueen ulkopuolisilta toimijoilta saatuja rahapelivoittoja kohdellaan tuloverolaissa muuna veronalaisena tulona silloinkin, kun vuoden koko pelitoiminta ei tuota voittoa vaan tappiota.

Suomalaisten EU-/ETA-alueen ulkopuolisilta toimijoilta saamien rahapelivoittojen kohtelu muuna tulona on avain sen ymmärtämiseen, miksi veroa voi joutua maksamaan vuodelta, jona yhteenlasketut pelitappiot ylittävät kokonaisvoitot. Syynä on se, että hävittyjen vetojen panoksia kohdellaan lain mukaan vähennyskelvottomina elantomenoina, ei tulonhankkimiskuluina.

Miksi nettotappioistakin joutuu maksamaan veroa

Verohallinto vahvisti 27. huhtikuuta 2023 merkittävän eron EU-vero-oikeudessa ilmoittamalla, että EU- tai ETA-alueen ulkopuolelta saadut rahapelivoitot muodostavat Suomen verosäännöissä ”muun tulon”, kun taas hävittyjen vetojen panoksia pidetään vähennyskelvottomina menoina. Tämän seurauksena nettotappioon vuotensa päättävä nettipelaaja saattaa silti olla verovelvollinen niistä vedoista, jotka sattuivat voittamaan.

Verovelvollinen ilmoitti, että pelaaja, jonka pelivuosi jää nettotappiolliseksi, voi silti olla verovelkaa, koska ETA-alueen ulkopuolisilta toimijoilta saadut rahapelivoitot ovat veronalaista ansiotuloa, vaikka vuosi päättyisi tappiolle. (2, 3, 13, 14) ”Tämä johtuu siitä, että tappioita ei voi vähentää voitoista”, sanoi rahapeliverotuksen asiantuntija. ”[Veroviranomaisille] tappiot eivät kuittaa voittoja”.

Verohallinnon ratkaisussa toistettiin, että Suomessa asuvien pelaajien pelitulot ovat veronalaisia heti saatuna, ei vasta vuotuisessa verotuksessa. Hävittyjen vetojen panokset ovat kuitenkin täysin vähennyskelvottomia, eikä niitä voida ottaa huomioon verotusajankohtaa määritettäessä. (2, 3, 6) On selvää, että ”voittojen verotusajankohta syntyy istuntotasolla, minkä vuoksi pelaaja voi joutua verollepantavaan asemaan vuonna, joka päättyy kokonaistappioon”, Hirvensalo totesi.

Verosääntelypäätös

Tämä verotussääntö tai -periaate tuli julki Verohallinnon päätöksessä VH/1338/00.01.00/2023, 27.4.2023. Se tarkoittaa, että EU:n ja ETA:n ulkopuolisilta toimijoilta saadut rahapelitulot luokitellaan tuloverolain 61 §:n 1 momentin mukaisesti veronalaiseksi ansiotuloksi. Tämä poikkeaa EU- tai ETA-lisensoiduilta operaattoreilta saaduista rahapeleistä, jotka Suomi on vapauttanut verosta (9, 10, 11). Se tarkoittaa, että hävittyjen vetojen panokset ovat tuloverolain 31 §:n 4 momentin nojalla täysin vähennyskelvottomia ja että tulonhankkimismenoja ei saa vähentää automaattipeleistä saaduista voitoista. (6, 7, 14)

Sitä vastoin EU- ja ETA-alueelle lisensoitujen operaattoreiden voitot ovat Suomessa asuville verovapaita (9). Ja ETA-alueen ulkopuolisilta toimijoilta saatuja voittoja pidetään ansiotuloina, ei pääomatuloina. (10) ETA-alueen ulkopuolisilta sivustoilta voittaneiden on ilmoitettava tulonsa vuotuisessa veroilmoituksessaan (12). Huhtikuun 2023 linjaus osoitti, että ETA-alueen ulkopuolisilla sivustoilla pelaavien Suomessa asuvien henkilöiden voi olla tarpeen ilmoittaa tulonsa silloinkin, kun pelikausi tuottaa tappiota (8, 13, 14). Tämä eroaa EU- tai ETA-lisensoiduilta toimijoilta saatujen pelitulojen kohtelusta, jotka ovat Suomessa asuville verovapaita. (9)

Mitä tämä merkitsee Suomessa asuville

Verohallinnon huhtikuussa 2023 tekemä päätös tarkoittaa, että ETA-alueen ulkopuolisilla sivustoilla netissä pelaavien asukkaiden saattaa olla tarpeen ilmoittaa tulonsa, vaikka heidän pelikautensa jäisi tappiolle. EU- tai ETA-alueen ulkopuolisilta operaattoreilta saatuja rahapelivoittoja kohdellaan ”ansiotulona” ”pääomatulon” sijaan, ja ne ovat veronalaisia heti nostettaessa, eivät vasta verovuotta yhteen vedettäessä. Päätöksessä toistettiin, että voitot ovat veronalaisia heti saadessaan, kun taas hävittyjen vetojen panokset ovat täysin vähennyskelvottomia eivätkä ne pienennä voittoja. ”Tämä johtuu siitä, että tappioilla ei voi kuitata voittoja”, sanoi Juha Hirvensalo, suomalaisen konsulttiyhtiö Klarqin rahapeliverotuksen asiantuntija.

Se, että tappiot luokitellaan vähennyskelvottomiksi elantomenoiksi, on keskeinen syy siihen, miksi pelaaja voi päättää pelivuoden tappiolla ja silti olla velkaa veroja, hän sanoi. ”Suomessa asuvan ja verovuoden aikana ETA-alueen ulkopuolisella kasinolla pelaavan henkilön kannalta tämä tarkoittaa, että verovelvollisuus voi syntyä heti, kun pelaaja vaihtaa pelitilinsä saldon oikeaksi rahaksi, vaikka vuosi päättyisikin kokonaisuudessaan nettotappioon.

Verohallinnon päätöksessä toistettiin yleissääntö, jonka mukaan ETA-alueen ulkopuolisilta toimijoilta saatua rahapelituloa verotetaan muuna tulona ja hävittyjen vetojen panoksia kohdellaan vähennyskelvottomina menoina. Tärkein opetus: Pelaaminen ETA-alueen ulkopuolisilla sivustoilla merkitsee sitä, että asukas voi päättää vuoden miinuksella mutta silti joutua maksamaan veroja voitoistaan.